学术论文

      基于质量控制和客户关系双重视角的审计项目负责人更换分析

      Audit Partner Rotation Analysis from the Perspectives of Audit Quality Control and Client Relationship

      摘要:
      文章考察了会计师事务所配置审计业务项目负责人过程中所考虑的因素.基于中国上市公司审计业务项目负责人的数据,我们发现上市公司审计项目负责人没有按照质量控制的原则进行更换,表现为低审计质量、审计质量出现下滑,以及出具过松审计意见的项目负责人没有被及时更换.进一步地,文章从客户关系的视角探讨了事务所未出于质量控制的考虑更换审计质量较差的项目负责人的原因.文章发现,客户关系较强的项目负责人被更换的概率显著低于关系较弱的项目负责人.这说明项目负责人一客户关系是事务所没有合理更换低质量项目负责人的原因之一.文章的结果表明,会计师事务所对市场竞争的关注大过对审计质量的把控,尽最大努力留住客户才是其最重要的目标.
      作者: 叶飞腾 [1] 薛爽 [2] 陈超 [3]
      Author: YE Fei-teng [1] XUE Shuang [2] CHEN Chao [3]
      作者单位: 上海立信会计学院会计与财务学院,上海,201620 上海财经大学会计与财务研究院,上海,200433 复旦大学管理学院,上海,200433
      刊 名: 财经研究 PKUCSSCI
      年,卷(期): 2014, 40(3)
      分类号: F239
      机标分类号: X32 I20
      在线出版日期: 2015年7月29日
      基金项目: 国家自然科学基金项目,教育部人文社科重点研究基地重大项目,教育部人文社科研究青年基金,本文还得到新世纪优秀人才支持计划,上海市高校青年教师培养资助计划